物流行业：运输与仓储服务开票区别
时间：2025-11-06
物流行业业务涵盖运输服务与仓储服务，两者在增值税发票开具上存在明显区别，企业需准确区分以确保开票合规。首先，业务定性不同导致适用税率不同，运输服务属于 “交通运输服务”，根据现行政策，一般纳税人提供运输服务适用 9% 的增值税税率，小规模纳税人适用 3% 的征收率（疫情期间及后续政策调整除外）；仓储服务属于 “现代服务 - 物流辅助服务”，一般纳税人适用 6% 的增值税税率，小规模纳税人同样适用 3% 的征收率。
开票信息填写方面，运输服务发票需在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息，若为铁路运输服务，还需注明铁路运输企业名称；仓储服务发票则无需在备注栏填写上述运输相关信息，但需注明仓储服务的具体地点（如仓库地址）、仓储期限等关键信息，以便税务机关核查业务真实性。此外，两者的发票 “货物或应税劳务、服务名称” 栏填写不同，运输服务需填写 “交通运输服务货物运输服务” 或具体运输方式（如 “交通运输服务公路货物运输服务”），仓储服务需填写 “现代服务物流辅助服务仓储服务”。
业务核算与凭证留存方面，企业需分别核算运输服务与仓储服务的销售额，若未分别核算，税务机关将从高适用税率（即按 9% 税率计算缴纳增值税）。同时，企业需留存与业务相关的凭证，运输服务需留存运输合同、货物运单、驾驶员身份证明、车辆行驶证等资料，证明运输业务的实际发生；仓储服务需留存仓储合同、仓库租赁合同、货物入库单、出库单等资料，证明仓储服务的真实性。
此外，企业需注意特殊业务的开票处理，如物流企业同时提供运输和仓储服务，且为同一客户的同一笔业务，若签订一份合同并分别注明运输服务和仓储服务的金额，可分别按对应税率开具发票；若未分别注明金额，需从高适用税率开具发票。同时，物流企业若为小规模纳税人，可自行开具增值税普通发票，或向税务机关申请代开增值税专用发票，代开时需按规定提交业务证明材料，确保开票信息准确无误。
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